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Exemple 1 : des
titres sont prêtés pour une durée de trois mois. La valeur des titres le jour
de l’opération est inscrite chez l’emprunteur. L’emprunteur va ensuite
procéder, à chaque arrêté comptable, à une évaluation des titres neutre au
plan des résultats. A l’échéance, le montant des intérêts, 1 % pendant trois
mois dans cet exemple, est payé par l’emprunteur au prêteur. |
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EXEMPLE 1 |
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PRÊT DE
TITRES |
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COMPTABILISATION
CHEZ LE PRÊTEUR |
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31 |
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3117 |
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3118 |
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7229 |
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Rémunération : |
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Titres |
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Titres
prêtés |
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TRÉSORERIE |
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Intérêts
courus |
Autres
produits |
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1 % annuel |
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de placement |
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à recevoir |
sur titres |
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18/10 : prêt |
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100 |
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100 |
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31/12 : int. courus |
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0,21 |
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|
0,21 |
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1/1 : annulation |
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0,21 |
|
0,21 |
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|
18/1 : échéance |
|
100 |
|
|
100 |
|
0,26 |
|
|
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|
0,26 |
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COMPTABILISATION
CHEZ L'EMPRUNTEUR |
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3018 |
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3431 |
|
3871 |
6211 |
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Titres |
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Dettes sur titres |
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Trésorerie |
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Charges à |
Pertes sur
titres |
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empruntés |
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empruntés |
|
payer |
de
transaction |
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18/10 : emprunt |
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100 |
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100 |
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31/12 : valeur : 92 |
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8 |
|
8 |
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31/12 : int. courus |
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0,21 |
|
0,21 |
|
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|
1/1 : annulation |
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|
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|
0,21 |
|
|
|
0,21 |
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18/1 : échéance |
|
|
92 |
|
92 |
|
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|
0,26 |
|
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|
|
0,26 |
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Exemple 2 : le cas précédent est repris dans
cet exemple, mais l’emprunteur vend à découvert les titres empruntés. A
chaque arrêté comptable, la différence provenant de l’évaluation de la dette
de titres, est comptabilisée par l’emprunteur dans le compte de produits et
charges. Les titres sont rachetés à l’échéance. Le résultat est constitué par
la différence entre le prix de vente des titres moins leur prix de rachat et
le coût de l’emprunt. |
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EXEMPLE 2 |
REVENTE DE TITRES EMPRUNTÉS |
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3018 |
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3431 |
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6211/7211 |
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Titres
empruntés |
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Dettes sur titres |
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Trésorerie |
|
Gains /
pertes sur titres |
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empruntés |
|
de transaction |
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18/10 : emprunt |
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100 |
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100 |
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20/10 : vente à 102 |
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100 |
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102 |
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2 |
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30/11 :
évaluation : 95 |
|
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5 |
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|
5 |
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31/12 : évaluation 105 |
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10 |
|
|
|
10 |
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15/1 : rachat à 99 |
|
99 |
|
|
|
|
99 |
|
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|
18/1 : échéance |
|
|
99 |
|
105 |
|
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|
6 |
|
|
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
SOLDES |
|
0 |
|
|
0 |
|
|
3 |
|
|
|
3 |
|
|
|
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|
|
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